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公司注銷過程中，除了未分配利潤涉及的所得稅問題，還需警惕以下六大稅務風險點。這些風險若處理不當，可能導致補繳稅款、滯納金、罰款，甚至引發(fā)法律糾紛。以下是關鍵風險及應對策略：

?? 一、存貨與資產(chǎn)處理風險

1. 存貨賬實不符
? 情形：賬面庫存 > 實際庫存（如貨物已售未入賬），或剩余存貨需分配給股東。

? 稅務處理：

? 增值稅：按存貨市場價視同銷售，適用13%或征收率計算銷項稅。

? 企業(yè)所得稅：視同銷售收入計入清算所得，補繳25%企業(yè)所得稅。

? 案例：賬面存貨1萬元，市場價1.3萬元 → 增值稅=1.3萬×13%，企業(yè)所得稅=(1.3萬-1萬)×25%。

2. 存貨損毀或過期
? 管理不善損失（如食品過期）：已抵扣的進項稅額需轉出，不得抵扣。

?? 二、往來款項與債務處理風險

1. 股東借款長期掛賬
? 風險：股東借款超過1個納稅年度未歸還，視為分紅，需按20%補繳個稅。

? 應對：注銷前歸還借款或轉為實收資本（需繳納印花稅）。

2. 應付賬款長期未付
? 風險：超過3年未支付的應付款，可能被認定為“無法償付的收入”，需并入清算所得繳納25%企業(yè)所得稅。

? 應對：聯(lián)系債權人核銷（需書面協(xié)議），或提供對方破產(chǎn)等無法支付的證明。

?? 三、其他稅種及程序合規(guī)風險

1. 增值稅留抵稅額浪費
? 風險：注銷時留抵稅額不能退稅（政策允許退稅的除外），但嚴禁虛開發(fā)票抵扣關聯(lián)企業(yè)稅款（屬刑事犯罪）。

2. 印花稅漏繳
? 稽查重點：購銷合同、借款合同、營業(yè)賬簿（實收資本+資本公積）需按0.025%補繳印花稅。2025年稽查率上升30%。

3. 土地增值稅/企業(yè)所得稅清算遺漏
? 要求：房地產(chǎn)企業(yè)需完成土地增值稅清算；所有企業(yè)需就清算所得申報企業(yè)所得稅。

4. 社保欠繳與程序違規(guī)
? 社保欠費：注銷前需清繳欠費，否則無法通過稅務注銷審核，并產(chǎn)生每日0.05%滯納金。

? 非正常戶狀態(tài)：需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報（可申請批量零申報）。

?? 四、未按規(guī)定清算的法律責任

1. 清算程序違規(guī)
? 清算組責任：未通知債權人、未公告，導致債權人損失 → 清算組成員承擔賠償責任。

? 股東責任：未及時成立清算組導致資產(chǎn)流失，或惡意處置財產(chǎn) → 股東對公司債務承擔連帶清償責任。

2. 簡易注銷的適用限制
? 禁止情形：企業(yè)存在欠稅、股權凍結、被列入失信名單、分支機構未注銷等，不可適用簡易注銷。

??? 五、專業(yè)風險防控建議

1. 提前3-6個月準備
? 全面清查存貨、往來款、應付款項，調整賬實差異。

? 股東借款及時處理，避免被認定為分紅。

2. 稅種專項自查
? 增值稅：核對進項轉出、視同銷售；

? 企業(yè)所得稅：清理長期應付款，確認無法支付收入；

? 印花稅：復核近三年合同及賬簿貼花情況。

3. 程序合規(guī)優(yōu)先
? 選擇普通注銷或簡易注銷時，嚴格對照條件（如無欠稅、無發(fā)票領用記錄）。

? 存在異常狀態(tài)時，優(yōu)先辦理解非、補申報（可申請批量零申報）。

4. 資料留存與承諾履行
? 采用“承諾制”容缺辦理時，務必按期補齊資料，否則影響法定代表人信用。

?? 風險檢查清單

風險類別 自查要點 關鍵依據(jù)

存貨資產(chǎn) 賬實是否一致？剩余存貨是否按市場價視同銷售？

股東借款 是否超1年未還？是否已補繳20%個稅或轉為實收資本？

應付賬款 是否有超3年未付款項？是否取得核銷證明？

留抵稅額 是否嘗試虛開發(fā)票？是否申請政策允許的退稅？

土地增值稅 （房地產(chǎn)企業(yè)）是否完成清算？

社保與程序 是否結清社保欠費？是否解除非正常戶狀態(tài)？

注銷前的稅務風險排查直接影響企業(yè)能否合規(guī)退出市場。建議委托專業(yè)機構全面審計賬目，優(yōu)先處理高風險事項（如存貨盤虧、股東借款），并嚴格遵循清算程序（如公告?zhèn)鶛嗳?、確認清算方案），避免股東承擔連帶責任。